浅谈如何完善内控制度


随着传统的经营治理体制格局发生的深刻变化，为了更好地增强企业的市场竞争力、盈利能力和抗风险能力，***公司从二00五年起正式实行内部控制制度来规范企业治理。而二00七年则是***试行内控制度的第二年，提出了内控新要求由“完善资料、留有痕迹”向“完善资料、留有痕迹、信息真实可靠”转换。
那么什么是内控和内控制度呢?美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。内控制度是组织内部为实现经营目标，提高组织经营的效果及效率，保证财务报告的可靠及准确性，保证法律法规的遵循性，而采取的各种政策和程序，是企业领导和各治理部门的有关人员在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种治理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的治理措施。内控是一个过程，是为保证实现三大目标提供合理保证，而非绝对保证。内控制度则是一种明文化的规章，为我们能够实现内控这一过程提供了有章可循的制度保证。
内部控制作为企业治理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大约经历了内部牵制的采用——制约机制的建立——控制体系的形成三个阶段。内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策与程序。内部控制的职能不仅包括企业治理者用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动和各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。我国新修订的《会计法》第27条就明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这个单位内部会计监督制度就是一个企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营治理效率，防止安环，控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。
内部控制应始终贯穿于企业经营活动的各个方面。只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。内部控制的目标，最根本目的是保护企业财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的经营治理方针。
那么我们怎么完善内控制度呢，我认为应该从以下几点着手:
一、加强内控制度宣传，抓好培训工作
为突出内控制度的作用，我们应该加大全员全方位培训工作，要充分利用报纸、电视、网络等各种宣传形式，大力宣传内控制度，为执行内控而营造良好的氛围，使大家都把内控制度作为家规法典来自学执行。通过对内控制度的学习，让大家意识到内控不只是某一个或几个人、部门的事情，而是关系到大家的事情。应该让大家得到足够的熟悉，从自我做起，从小事做起,认真执行内控制度。
二、充分熟悉推行内控制度的重要性和必要性
二00一年美国安然事件的根本原因就是内部治理的失控，我们应该从中看出内控的重要性和必然性。为了不重蹈覆辙,我们应该熟悉到推行内控治理是防范经营风险的必然选择。继续加强内控体系的建设，营造良好的内控环境，根据生产经营需要和内控体系，建立起包括领导决策层、职能治理科室和操作执行单位在内的三级内控组织体系。经济利益最大化是企业追求的目的,而企业经济效益不断提高的重要途径就是治理的不断加强。内控制度的各个控制点则有利于规范资金成本预算和资产的治理，作为加强治理提高效益的一个契机，企业应该真正的熟悉到以上内控制度的含义。
三、企业应从重点业务系统中实施控制
从内控的基本要素中可以看出，内控并非是以单位中的个别活动机构为控制对象，而是涉及企业所有的机构活动和环节，对重点业务实施控制就可以从点到面的对企业的全面业务实行内控：一是对不相容职务的分离，如企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。二是组织机构的相互控制，各组织机构的职权范围必须得到授权，每项经济业务在运行中必须经过不同的部门，并保证有关部门间进行相互检查。企业的重大事项集体决定以及按岗位和职责行使相应的权力，通过重大事项集体讨论制度，结合不相容岗位分离的要求，严格控制每个控制点的监督，弥补过去的治理缺陷，这样对决策者也将起到很好的保护作用。三是预算控制，对企业的各项经济业务编制具体的预算，由有关部门对预算的执行情况进行控制，这要求编制的预算必须及时或定期反馈预算执行情况。四是实物控制，如企业的现金存货固定资产等，要定期的进行财产检查，做到帐、实、卡、表相对应。五是内部审计控制，内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内控的主要力量。审计部门的作用不仅在于监督企业内控的执行，还在于应该帮助企业进行内控环境的建立。内部审计对企业的治理起着不可替代的作用，非凡是内部审计作为单位内部的一个治理部门，其主要目的是在单位内部监督各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，着眼于检查财务收支资料的真实性和经济活动中的内控制度和企业治理的有效性，并及时反馈，促进单位领导及时改进工作，完善制度。
四、良好的人员素质
企业员工是企业内部控制有关方面的塑造者，其业务知识与工作技能、创新能力、敬业精神等方面素质的优劣，是内部控制科学有效与否的重要决定因素。假如员工敬业并具备胜任本职工作的能力，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。即使内部控制的其他要素及其相互关系暂时存在一些不健全、不合理的问题，也仍然可能产生良好的控制效果。反之，难以塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，即使塑造得比较健全、合理，也可能因某些甚至某个要害岗位员工的有意舞弊或能力不及而不能产生应有的控制效果，而出现重大错弊。可见，员工尤其是要害岗位的员工，应当具备良好的素质。
五、有效的激励与约束机制
要使企业的内部治理机构和命令执行行为及其结果始终保持与企业的目标相一致，就必须采用一定的有效激励与约束机制。不同的企业，或者同一个企业在不同的内外部环境下，应根据企业的特点采取适合企业的激励与约束方法，比如预算的执行情况，假如没有超出预算，就可以得到一定的物质奖励等等方法。
总之,实施内控制度的目的就是为了减少风险、避免损失、规范企业治理。通过对内控及内控制度的学习，我们应该从中熟悉到实施内控既是依法治企、规范企业治理的要求，也是遵守国内外市场法则的必然要求。通过推行内控制度，可以有效地解决好公司治理结构的问题，弥补基层企业治理方面的漏洞，最终使企业治理从“人治”过渡到“法治”上来，从而更好的提高企业的经济效益。